四川老表哥财税咨询有限公司

小型微利企业的出处来源于企业所得税及其实施条例。

这个企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。

所以，如果考试选小型微利企业的税率，有20%，10%，5%，2.5%，那你选那个？

肯定是选20%哈，这是法定的。

那所谓的5%，10%甚至标题说的2.5%又是什么呢？这里我们姑且理解为税负率。

企业所得税法规定了小型微利企业的税率，实施条例也对小型微利企业的条件做了具体规定。

乍一眼看，你是不是觉得不对劲？

咋还有工业、其他企业，怎么年应纳税所得额还是30万的标准？

没错，小型微利企业这个标准条件变化了很多次，标准早已经在实施条例的基础上提高了很多了。

近年一次变化就是2019年。

财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）

也就是

年应纳税所得额不超过300万

从业人数不超过300人

资产总额不超过5000万

当然从事国家非限制和禁止行业

然后对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税，而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策

所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

实际税负率就是5%（25%*20%）

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

实际税负率就是10%（50%*20%）

举例说明，2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。

看到没有？

这里的5%，10%就是这么来的，为什么前面老表哥说你应该把这个理解为税负率，原因就是这里，因为税率始终是20%。

关键的来了

2021年3月5日上午，十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕，国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告。

对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

也就是加大了对小型微利企业的优惠力度。

新政策后，

小型微利企业的企业所得税=(100*25%*20%)*50%+200*50%*20%

这个2.5%的税负就是这么来的，就是在原来5%基础上再减半。

目前而已，这个政策具体文件尚未下发，政策应该是也财税文件方式落地。

但是新闻联播已经提示了该政策是从2021年1月1日开始执行。

也就是说，我们符合小型微利企业条件的在2021年1季度就能享受2.5%了。

估计很多纳税人打开企业所得税预缴申报表的时候已经发现，系统已经自动减半了（申报表先改了，政策文件未出）。

​下面，老表哥就以一个实际案例来给大家演示一下。

A公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本800万，利润总额50万。

资产、从业人数如下图，符合小型微利企业的政策。

按照新政策，A公司一季度应该缴纳所得税

50*25%*20%*50%=1.25万。

A公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本800万，利润总额150万。

资产、从业人数符合小型微利企业的政策。

按照新政策，A公司一季度应该缴纳所得税

100*25%*20%*50%+50*50%*20%=7.5万。

当然，如果你超过了300万，那自然是全额按25%了。

A公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本600万，利润总额310万。

那应交所得税=310*25%=77.5

所以，你get新政了吗？

别到时候申报时候不知道税是怎么算出来的。

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